作者：Yosephine Uliarta

　　十多年来，印尼的税收占gdp的比例一直在下降，2022年为12.1%，略高于东盟国家老挝，远低于亚太地区19.3%的平均水平和经合组织34%的平均水平。作为回应，印尼一直在进行税收改革，两项主要政策即将生效——2024年底前实施核心税收管理系统（CTAS）， 2025年可能提高增值税（VAT）税率。

　　期待已久的CTAS将通过将所有税收流程整合到一个统一的平台，使用准确的数据来加强监督和改善征收，从而实现印度尼西亚税收系统的现代化。CTAS预计将通过确定新的应税对象和未开发的收入潜力、改善合规性和更容易跟踪收入来源，扩大税基并提高效率。随着2022年税收单一身份证的引入，它将促进印度尼西亚的低个人所得税（PIT）征收。

　　印尼的税收结构严重依赖公司税（28.8%）和增值税（28%），而个人所得税的贡献仍然很小（13%）。国际趋势表明，税收与gdp之比较高的国家通常会从PIT中获得很大一部分收入。

　　印尼的大部分PIT收入来自雇员，他们的税款由雇主自动代扣代缴，而企业主、医生和律师自行申报的税款仍然不理想。2019年，总体个人所得税的税收缺口（潜在税收和实际税收之间的差额）为42%，非雇员所得税的税收缺口达到惊人的80%。

　　PIT的小贡献并不是印尼独有的。由于征收增值税的能力有限，欠发达国家应通过增值税等更容易征收的税收来实现收入最大化，同时继续改革PIT。增值税更难逃避，使其成为更可靠的创收工具。

　　印尼已经开始通过2021年的《税收协调法》（Tax Harmonization Law）改革其增值税制度，该法律规定，最早在2025年将增值税税率从11%提高到12%。这将使印尼的增值税税率更接近经合组织（OECD）的平均水平（19%）和全球平均水平（15.4%）。

　　增值税经常被批评为累退性的——对低收入家庭的影响不成比例。但这种担忧可以通过加强有针对性的社会援助项目来缓解，抵消利率上涨对低收入群体的影响。最终重要的是财政体系的整体分配效应，而不仅仅是一项孤立政策的影响。此外，对食品、医疗保健和教育等基本必需品不征收增值税。

　　虽然增值税上调是必要的，但目前的经济低迷——以制造业萎缩和消费者购买力下降为标志——意味着2025年提高增值税可能会加剧财政压力。幸运的是，该法律具有灵活性，允许政府根据经济状况调整增值税上调的时间，并在必要时提供推迟上调的选项。

　　印尼的税收改革正朝着正确的方向前进，但重要的是要认识到，通过优化个人所得税和增值税增加的大部分收入将来自中产阶级。这个群体已经承担了很大的税收负担，提供了42%的间接税（增值税和消费税），并代表了印度尼西亚大多数收入纳税人。自然，他们会期望公共利益和更好的治理作为他们贡献的回报，他们的政治重要性不容低估。

　　税收改革的成功不仅取决于税收的增加，还取决于这些资金的使用情况。公共产品的有效提供为提高税收提供了支持，而不计后果的支出则侵蚀了信任。理想情况下，税收和支出改革应该齐头并进，但印尼缺乏这种一致性。

　　虽然增加收入的努力正在进行，但一些有问题的支出计划可能会削弱公众的支持。政府计划削减公共服务义务（PSO）补贴，并根据收入水平调整大雅加达地区的通勤火车票价，这可能会提高已经财政紧张的中产阶级的票价，尽管公共交通应该平等地为所有公民服务。这位当选总统提出的全国免费校餐计划也引起了人们对其有效性和资金的担忧，这可能会转移教育的基本资源，使教育预算低于法律要求的水平。

　　更广泛地说，预算支出的延迟和未能达到支出目标历来会破坏公共项目的有效性。这些支出选择，加上支出速度缓慢，突显出税收改革努力与负责任、及时使用公共资金之间的脱节。

　　随着印尼在税收改革方面取得进展，确保这些努力不会被不计后果的支出所破坏至关重要。预算揭示了政府真正的优先事项，即政策目标与实施现实相符的地方，决定了如何筹集和分配资源。负责任的预算建立并维持公众的信任。

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　　作者简介：Yosephine Uliarta，澳大利亚国立大学克劳福德公共政策学院硕士生

　　大学部分。来源：本文由《东亚论坛》发布