我是一位单身女性，没有需要抚养的家属或孩子。我名下有一套第二居所，大约15年来，我的侄女和她的孩子们一直租住在这套房子里。

　　这套房子目前的价值大约为35万欧元。我想把房子留给侄女，但据我所知，她可能得卖掉房子才能支付遗产税。

　　考虑到她住了这么久，而且还会继续住下去，遗产税法规里有没有能覆盖这种情况的空间？我的主要住宅和其他资产可能会分给其他侄女和侄儿。

　　PM

　　遗产税在不同国家征收方式各异。有些国家，比如英国，是对逝者的遗产征税，如果遗产超过一定门槛才需要缴税；但在大多数国家，比如爱尔兰，是对受益人征税。

　　同样，在这些制度中，都有一个免税额度，超过这个额度的遗产或赠与才需要缴税，各国标准不一。不过，在欧洲，大多数国家都对非常近的亲属——通常指配偶和/或子女——给予优惠待遇。

　　在一些国家，比如爱尔兰，对其他受益人的免税额度比近亲要高但比远亲低，有一定程度的认可。通常来说，就像爱尔兰一样，近亲的税收优惠与远亲相比有显著差异。

　　其他国家则根据家庭关系实行累进税率。

　　你面临的问题是，你的侄女只能从除父母以外的任何人那里获得不超过4万欧元的免税金额。这是一个累积数字，所以不仅包括她从你这里可能继承的数额，还包括她之前从任何兄弟姐妹、姑姑、叔叔或祖父母那里获得的任何遗产或大额赠与。

　　此外，爱尔兰遗产税法中还有一项规定，为某些继承房产的人提供额外减免。但这不适用于你的侄女。

　　它只适用于住在捐赠者（这里指你）主要家庭住宅里的人，而不是第二居所。你的侄女需要在你去世前与你同住至少三年，才能享受 dwelling house relief。她还不能在其他任何房产中有经济利益。

　　她在这套房子里住了15年——而且还会继续住下去——这一事实，不幸的是，对遗产税问题没有任何影响。

　　话虽如此，考虑到它的当前价值——大约35万欧元——以及她的免税额度，如果这套房子留给她，她将面临大约10.2万欧元的税款。最坏的情况是，是的，这意味着她很可能不得不卖掉房子，但她将拥有近25万欧元来购置另一套房产，这很可能让她必须承担的抵押贷款变得更容易管理。

　　所以，你计划中的慷慨对她来说并非没有好处。

　　根据Geowox上周发布的一项调查，2026年第一季度爱尔兰房屋销售的中位价达到38.5万欧元。都柏林的价格是50万欧元，但全国其他地区的平均价格为34.1万欧元，尽管通勤县威克洛、米斯和基尔代尔的价格更高。

　　如果你想进一步减轻任何遗产税账单的负担，你可以在生前根据免税小额赠与豁免，每年赠与她最高3000欧元，这或许能在一定程度上帮助她支付不可避免的税款，或者增加她可用资金，以便用遗产净收益购买另一套房子。

　　运动

　　爱尔兰目前正在开展一项声势浩大的运动，旨在改变遗产税规则。由像你这样没有自己孩子的人发起，它提议为所有人设置一个终生免税的资产或现金额度，无论他们从谁那里获得大额赠与（每年超过3000欧元）或遗产。

　　截至现在，我认为他们提议的额度是46万欧元——这恰好是一个人目前从父母（40万欧元）、其他近亲（4万欧元）和任何其他人（如堂表亲、姻亲、朋友、邻居等）（2万欧元）累计有权获得的金额，基于当前存在的三个独立免税额度。

　　近年来，无子女家庭单元的绝对数量有所增加。根据2016年至2022年的人口普查，这一数字增长了近4万，即10.8%。然而，作为所有家庭单元的百分比，这一数字增长得更为温和——2016年为29.2%，2022年为30.8%（这是最新的数据）。

　　这一切的催化剂是，没有孩子的人们希望能够免税将资产传给任何他们选择的人——一个受宠的侄女、一个家庭朋友，等等。

　　那些争取改革的人声称，目前的这些额度构成了对无子女成人的歧视，必须予以废除，因为所有公民在法律面前必须得到平等对待。

　　在我看来，这基于对现行法律的基本误解。爱尔兰遗产法下的优惠（和税收制度）适用于受益人——无论他们是谁——而不是逝者，无论逝者是否有子女。所以我看不出这里的捐赠者如何受到歧视。

　　目前，在爱尔兰，子女可以从父母那里免税获得的额度（40万欧元）是任何从远亲那里可以获得额度（最多4万欧元）的显著倍数。

　　这一巨大差距的一个关键驱动力是，大多数政党都强烈厌恶这样一种观念：孩子因为要支付继承遗产的税款而被迫卖掉他们的家庭住宅——也就是他们父母的房子。

　　出于类似原因，商业减免、农业减免以及受宠侄女/侄儿减免使企业和农场更容易传给下一代，而无需为了支付遗产税账单而拆分。

　　目前，对于更远亲属继承姑姑、叔叔、堂表亲等拥有的房产，还没有这样的政治敏感性。

　　遗产税，更正式的名称是资本购置税（CAT），是一种财富税——这是本国存在的唯一一种财富税，尽管数额可能不大。即便如此，它也只占国家所有税收的1%多一点。

　　这是因为，根据中央统计局的数据，爱尔兰家庭收到的全部遗产的中位值更接近8万欧元。当然，这些数据要追溯到2020年，但这是官方统计中可用的最新数据。

　　细分来看，来自父母的中位遗产是10.06万欧元——远低于当前免税额度。来自祖父母（3.55万欧元）或其他亲属（4.01万欧元）的遗产非常接近当前免税额度。

　　2024年政府税收战略小组的文件（该文件评估了预算选项）给出了遗产和赠与税税收的细分数据。

　　这些数据显然来自2023年，显示当年缴纳资本购置税的人中，略超过一半属于B类——即他们是逝者的侄女、侄子、兄弟姐妹、孙子女或曾孙子女。他们向国家缴纳的2.91亿欧元税款，约占当年所有资本购置税的46%。

　　子女因从父母那里获得的遗产而纳税的案件约占30%，远低于B类，但纳税额占42%，与B类CAT税收不相上下。

　　讽刺的是，如果从那些寻求修改法律的人（他们声称是去世的无子女成人受到歧视）的角度来看，这种改变的最大受益者实际上是本国最富裕的家庭，因为他们能够将家族财富更高效地分散给更广泛的人群。

　　目前，税务局和财政部在很大程度上将遗产的财务优势评估为落在受益人身上，而不是逝者身上，在上述税收战略小组文件中辩称：“通过赠与或遗产转移获得的财富与收入显著不同，因为它不是由个人赚取或积累的，而是作为个人情况的结果而获得的。”

　　如果政府改变方向——这与经合组织的趋势背道而驰——并接受不应对子女继承父母遗产做出特殊规定，而是为所有受益人设定统一的免税额度，那么一般来说，免税额度很可能会降到接近适用于远亲的4万欧元水平。

　　请将您的问题发送至都柏林2塔拉街24-28号《爱尔兰时报》Q&A专栏Dominic Coyle，或发送电子邮件至dominic.coyle@irishtimes.com并附上联系电话。本专栏为读者服务，不能替代专业建议。

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